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    稅務(wù)總局發(fā)布公告 明確資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”實(shí)施辦法

    發(fā)布時(shí)間:發(fā)布日期:2024-04-26

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    稅務(wù)總局發(fā)布公告明確資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”實(shí)施辦法

    為推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新添助力提效能優(yōu)環(huán)境


    為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新的重大決策部署,4月25日,國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》),明確資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”的具體措施和操作辦法,為資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈加快發(fā)展營(yíng)造良好的稅收環(huán)境,助力提升國民經(jīng)濟循環(huán)質(zhì)量和水平。

    推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新,是黨中央、國務(wù)院著(zhù)眼于高質(zhì)量發(fā)展大局作出的重大部署。今年2月23日,中央財經(jīng)委員會(huì )第四次會(huì )議就推動(dòng)新一輪大規模設備更新和消費品以舊換新作出部署。3月7日,國務(wù)院印發(fā)《推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案》,明確要求“推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者‘反向開(kāi)票’做法”。

    稅務(wù)總局聞令即動(dòng),立即深入開(kāi)展調研,廣泛聽(tīng)取行業(yè)協(xié)會(huì )和企業(yè)及基層稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)建議,完善業(yè)務(wù)制度、細化操作辦法、優(yōu)化信息系統、制發(fā)公告文件,迅速推進(jìn)政策措施落地。最新出臺的《公告》主要內容可概括為“明范圍、明抵扣、明優(yōu)惠、增便利、增規范、增效率”六個(gè)方面:

    ——明范圍。《公告》明確了實(shí)行“反向開(kāi)票”的開(kāi)受票方范圍。開(kāi)票方為資源回收企業(yè),既包括單位,也包括個(gè)體工商戶(hù),實(shí)行“反向開(kāi)票”必須具備從事相關(guān)回收行業(yè)的資質(zhì),同時(shí)還需要實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù)。受票方為自然人報廢產(chǎn)品出售者,既包括銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報廢產(chǎn)品的自然人,也包括銷(xiāo)售收購的報廢產(chǎn)品的自然人。若自然人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品連續12個(gè)月“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的,資源回收企業(yè)應引導持續從事報廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記,按照規定自行開(kāi)具發(fā)票。

    ——明抵扣。目前,從事社會(huì )化資源回收的前端自然人往往采用“不帶票銷(xiāo)售”方式將報廢產(chǎn)品銷(xiāo)售給資源回收企業(yè),資源回收企業(yè)缺少“第一張票”,既無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項稅額,也難以獲取企業(yè)所得稅稅前列支成本費用的憑據。實(shí)施“反向開(kāi)票”后,資源回收企業(yè)可以按規定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。若開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,在“征扣稅一致”原則下,實(shí)行增值稅一般計稅方法的資源回收企業(yè),可以抵扣專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額,增值稅抵扣鏈條進(jìn)一步暢通,其購進(jìn)支出還可據此在企業(yè)所得稅稅前扣除,進(jìn)一步降低企業(yè)成本;若開(kāi)具普通發(fā)票,也可作為資源回收企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,從而解決成本稅前列支堵點(diǎn)問(wèn)題,使資源回收行業(yè)的稅費政策運行更加順暢。

    ——明優(yōu)惠。為更好落實(shí)“反向開(kāi)票”措施,《公告》在現有政策框架下,明確對從事資源回收業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體給予支持。一是允許自然人報廢產(chǎn)品出售者適用小規模納稅人減免增值稅政策。通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品的自然人出售者,多數屬于持續經(jīng)營(yíng),由資源回收企業(yè)代辦稅費后也實(shí)現了按期納稅。為落實(shí)優(yōu)惠政策,《公告》明確,出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品,享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。二是給目前適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的資源回收企業(yè)一次增值稅計稅方法的選擇權?!豆妗吩试S納稅人可在2024年7月31日前,一次性變更增值稅計稅方法,給了納稅人又一次選擇權,便于納稅人在實(shí)施“反向開(kāi)票”后,可以根據自身實(shí)際情況選擇適合的增值稅計稅方法。三是做好與資源綜合利用增值稅即征即退政策的銜接。2021年,財政部、稅務(wù)總局在制定出臺《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》時(shí),為避免納稅人享受增值稅即征即退政策后,怠于取得發(fā)票而帶來(lái)上游環(huán)節偷逃稅款漏洞,明確要求“納稅人在境內收購的再生資源,應按規定從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”后才能享受優(yōu)惠。實(shí)行“反向開(kāi)票”后,部分符合規定條件享受即征即退優(yōu)惠的資源回收企業(yè),也可適用“反向開(kāi)票”。為保障這部分納稅人充分享受即征即退政策,《公告》明確,反向開(kāi)具的發(fā)票屬于“從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”,即反向開(kāi)具的發(fā)票對應的銷(xiāo)售額也可以享受即征即退優(yōu)惠政策。

    ——增便利。《公告》充分考慮了資源回收企業(yè)實(shí)行“反向開(kāi)票”的便利性。對于資源回收企業(yè)而言:一是各類(lèi)票種均可開(kāi)具。資源回收企業(yè)既可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(數電票)反向開(kāi)票,也可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(稅控票)反向開(kāi)票,無(wú)需更換當前的開(kāi)票系統。二是商品編碼單獨設置。稅務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)設置了“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼,覆蓋“廢鋼鐵”“廢塑料”等十大主要報廢產(chǎn)品,資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”,以及納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品自行開(kāi)具發(fā)票時(shí),均可適用。三是開(kāi)票額度因需調整。實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè),進(jìn)、銷(xiāo)都需要開(kāi)具發(fā)票,原有的發(fā)票開(kāi)具額度需求有所提高。對此,《公告》允許資源回收企業(yè)可以根據“反向開(kāi)票”的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要,按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請調整發(fā)票額度或最高開(kāi)票限額和份數。對于自然人報廢產(chǎn)品出售者而言,此前按照規定,銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品需要按次到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票并繳納相應稅費,實(shí)行“反向開(kāi)票”后,《公告》明確資源回收企業(yè)應當按規定為自然人報廢產(chǎn)品出售者代辦增值稅及附加稅費、個(gè)人所得稅的申報事項,有效減輕了自然人的辦稅負擔。除上述措施外,《公告》還明確,稅務(wù)機關(guān)將持續優(yōu)化納稅服務(wù),利用新信息技術(shù)手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”、代辦稅費的便利度,資源回收企業(yè)、自然人報廢產(chǎn)品出售者的獲得感將持續增強。

    ——增規范。實(shí)行“反向開(kāi)票”,通過(guò)稅收政策的規范適用、執法標準的全國統一,更加有效地推進(jìn)全國統一大市場(chǎng)建設。一方面,降低自然人報廢產(chǎn)品出售者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。此前,我國從事報廢產(chǎn)品回收業(yè)務(wù)的自然人往往不辦理經(jīng)營(yíng)主體登記、不為購買(mǎi)方開(kāi)具(或代開(kāi))發(fā)票、不按規定繳納相關(guān)稅費,存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。實(shí)施“反向開(kāi)票”后,由資源回收企業(yè)代其辦理增值稅及附加稅費、個(gè)人所得稅繳納,在減輕自然人辦稅負擔的同時(shí),也降低了從事回收業(yè)務(wù)自然人的稅收和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險;從長(cháng)期來(lái)看,前端收廢環(huán)節的“陽(yáng)光化”經(jīng)營(yíng),還將進(jìn)一步助推銷(xiāo)廢、用廢等后端環(huán)節“去風(fēng)險”,從而促進(jìn)整個(gè)資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈規范健康發(fā)展。另一方面,規范資源回收企業(yè)行為降低虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險?!豆妗穼?shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)提出了建立收購臺賬、對回收業(yè)務(wù)真實(shí)性負責、嚴格進(jìn)行稅前扣除管理等要求,并在稅費政策執行標準和口徑方面做到規范統一,旨在營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境,嚴防不法分子投機鉆營(yíng),支持合規企業(yè)健康有序發(fā)展。

    ——增效率。為最快速度落實(shí)黨中央、國務(wù)院部署要求,盡快釋放政策效應、回應社會(huì )預期、滿(mǎn)足資源回收企業(yè)開(kāi)票需要,《公告》明確自4月29日起有“反向開(kāi)票”意愿的回收企業(yè),即可向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料,履行完規定的簡(jiǎn)單程序后,就可第一時(shí)間便捷實(shí)現“反向開(kāi)票”。

    國家稅務(wù)總局有關(guān)司局負責人表示,稅務(wù)部門(mén)將繼續認真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,發(fā)揮稅務(wù)職能作用,加力落實(shí)落細實(shí)施“反向開(kāi)票”各項工作任務(wù),為推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新添助力、提效能、優(yōu)環(huán)境。

    一是著(zhù)力實(shí)現政策運行更加順暢。密切跟進(jìn)“反向開(kāi)票”政策措施執行情況,及時(shí)收集各地稅務(wù)機關(guān)和納稅人的反饋意見(jiàn),進(jìn)一步優(yōu)化征管系統和操作流程,讓納稅人更有獲得感,為扎實(shí)推動(dòng)設備更新和消費品以舊換新“添助力”。

    二是著(zhù)力確保稅費服務(wù)更加便利。依托稅收大數據,精準篩選符合資源回收行業(yè)“反向開(kāi)票”政策條件的納稅人,“點(diǎn)對點(diǎn)”及時(shí)推送所涉及的政策規定,并進(jìn)行專(zhuān)項輔導,確保納稅人懂政策、會(huì )操作,為扎實(shí)推動(dòng)設備更新和消費品以舊換新“提效能”。

    三是著(zhù)力促進(jìn)行業(yè)秩序更加規范。一方面,營(yíng)造行業(yè)規范健康的發(fā)展環(huán)境。稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)加強與相關(guān)行業(yè)管理部門(mén)的協(xié)作,著(zhù)力強化協(xié)同管理和精準服務(wù),努力以稅收政策的運行暢通、服務(wù)措施的持續優(yōu)化、執法標準的全國統一,進(jìn)一步為相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體健康發(fā)展營(yíng)造良好環(huán)境。另一方面,營(yíng)造法治公平的市場(chǎng)競爭環(huán)境。建立健全針對“反向開(kāi)票”的稅收風(fēng)險監測預警機制,跟蹤監測分析各地區政策落實(shí)情況,對不法分子利用“反向開(kāi)票”進(jìn)行虛開(kāi)發(fā)票的違法行為露頭就打,讓違法者“寸步難行”,讓守法企業(yè)更好發(fā)展,促進(jìn)形成“良幣驅逐劣幣”的良性循環(huán),為扎實(shí)推動(dòng)設備更新和消費品以舊換新“優(yōu)環(huán)境”。

    (來(lái)源:國家稅務(wù)總局)